Što je odbitak neizravnog poreza na dividendu?
Odbitak neizravnog poreza na dividendu (Indirect Tax Credit) je porezna olakšica koja omogućava investitorima da oduzmu dio poreza koji je korporacija već platila na dobit iz koje se isplaćuje dividenda. Cilj je izbjegavanje dvostrukog oporezivanja iste dobiti.
🎯 Ključne karakteristike
Dvostruko oporezivanje: Dobit se oporezuje na korporativnoj i osobnoj razini | Porezni kredit: Odbitak od osobnog poreza | Imputation sistem: Pripisivanje korporativnog poreza | Gross-up: Povećanje dividende za porezni kredit | Franking credit: Australski naziv | Integracija: Povezivanje korporativnog i osobnog oporezivanja
Sustavi oporezivanja dividendi
Klasični sustav
Dvostruko oporezivanje - korporacija plaća porez na dobit, dioničar na dividendu.
Karakteristike:
- Potpuno odvojeno oporezivanje
- Nema poreznih kredita
- Viši ukupni porezni teret
Imputation sustav
Potpuna integracija - dioničar dobiva kredit za korporativni porez.
Karakteristike:
- Franking credits
- Gross-up dividende
- Mogućnost refundacije
Djelomična integracija
Ograničeni porezni kredit ili snižene stope na dividende.
Karakteristike:
- Dividend tax credit
- Gross-up mehanizam
- Ograničeni na domaće dividende
Snižene stope
Niže porezne stope na dividende u odnosu na redovni dohodak.
Karakteristike:
- 0%, 15%, 20% stope
- Ovisno o dohotku
- Holding period zahtjevi
Praktični primjer - Australski imputation sustav
💰 Primjer s franking credit
- Korporativna dobit prije poreza: 1,000 AUD
- Korporativni porez (30%): 300 AUD
- Dobit nakon poreza: 700 AUD
- Isplaćena dividenda: 700 AUD
- Franking credit: 300 AUD (korporativni porez)
📊 Izračun osobnog poreza (marginal rate 37%)
- Oporezivi dohodak: 1,000 AUD (grossed-up)
- Osobni porez (37%): 370 AUD
- Minus franking credit: -300 AUD
- Neto porez za platiti: 70 AUD
🔄 Usporedba s klasičnim sustavom
| Element | Imputation sustav | Klasični sustav |
|---|---|---|
| Korporativni porez | 300 AUD | 300 AUD |
| Osobni porez | 70 AUD | 259 AUD (37% od 700) |
| Ukupni porez | 370 AUD | 559 AUD |
| Efektivna stopa | 37% | 55.9% |
| Neto dividenda | 630 AUD | 441 AUD |
Sustavi po zemljama
Hrvatski kontekst
🇭🇷 Oporezivanje dividendi u Hrvatskoj
Sustav: Klasični (dvostruko oporezivanje) | Korporativni porez: 18% na dobit | Porez na dividende: 10% withholding | Nema kredita: Nema odbitka za korporativni porez | Ukupni teret: ~26.2% efektivno | EU direktiva: Moguće promjene u budućnosti
Hrvatska trenutno koristi klasični sustav oporezivanja dividendi bez mogućnosti odbitka neizravnog poreza. Korporacije plaćaju 18% porez na dobit, a dioničari dodatno 10% na dividende. Ovo rezultira ukupnim poreznim teretom od približno 26.2%. EU direktive o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja mogu utjecati na buduće promjene hrvatskog sustava.